Подоходный налог на работников

Подоходный налог (далее Налог) - это вид прямых налогов. Данный Налог представляет собой процент от полученного заработка за вычетом удостоверенных расходов согласно существующему законодательству. Налог выплачивают физические лица, резиденты, нерезиденты Республики Беларусь, лица без гражданства.

С 1го января 2015 года Налог в Республике Беларусь составляет 13%, таким образом, чем выше заработная плата работника, тем больше будет Налог. Изменения в законодательстве с повышением процентной ставки были предусмотрены формированием дополнительного источника выплат  по поддержке семей в бюджете страны.

Предмет налогообложения – общий доход, который получает физическое лицо, или в натуральной или в денежной форме в течение одного года. К совокупности облагаемых доходов относят: зарплату, полученные премии и другие виды вознаграждений, связанные с выполнение трудовой функции лица; заработок, полученный по гражданско-правовым договорам, включая авторские договора;  и другие, установленные законодательством доходы. Отметим, что с 1го января 2015 года физические лица освобождаются от выплат Налога на компенсации, связанные с выполнением трудовых обязательств (возмещения по переезду на работу, служебным командировкам). 

Самые простые расчеты Налога представляют собой произведение полученной зарплаты (начисляемая зарплата – документально подтвержденные вычеты) и процентной ставки (13%).  Налоговым законодательством вычеты условно поделены на две группы:  на плательщика и на детей (иждивенцев). Работник может претендовать на вычеты  в размере 730 000 рублей в месяц, если полученный доход составляет менее 4 420 000 бел. рублей, вычеты в размере 1 030 000 рублей ежемесячно при наличии удостоверения чернобыльца, воина-интернационалиста, инвалида 1 или 2 группы; на детей или иждивенца в независимости от дохода.  Вычет на ребенка составляет 210 тыс. рублей, если у работника двое и более детей, то можно претендовать на выплаты  в размере 410 тыс. рублей. Вдова, вдовец, приемный родитель, опекун, одинокий родитель претендует на выплаты в размере 410 тыс. рублей на каждого ребенка.

Соответственно при получении вычетов необходимо предоставить подтверждающие документы в виде справок, копий свидетельств, удостоверений и тд.

Отметим, что к иждивенцам также относятся и женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет, женщина, находящаяся на больничном по беременности или родам к иждивенцам не относится.

Что касается ответственности, то уплата налогов является обязанностью плательщиков и за это предусмотрена законодательством ответственность. Также за неуплату, несвоевременную уплату Налога в соответствии со ст. 52 Налогового Кодекса, плательщику начисляется пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты налога.

Рассмотрим пример. У сотрудника зарплата составляет 5 млн. рублей, у работника имеется ребенок (2 года). Жена сотрудника находится в отпуске по уходу за ребенком. Работник предоставил в бухгалтерию, необходимые документы для подтверждения вычетов. Таким образом, Налог будет равен:  заработная плата выше 4 420 000, поэтому вычета в 730 000 рублей нет, в семье имеется один ребенок, поэтому вычеты 210 тыс., наличие иждивенца в виде жены – 410 000 белорусских рублей.

Проведем соответственные расчеты:

5 000 000 – 210 000 – 410 000 = 4 380 000

подоходный налог с вычетами: 4 380 000*12/100 =525 600

подоходный налог без вычетов: 5000000*12/100=600000
разница: 74400.